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    中國注冊會計師審計準則第1301號

    發布于:2019-05-27

    第一章 總 則

    第一條 為了規范財務報表審計中審計證據的構成,明確注冊會計師設計和實施審計程序以獲取充分、適當的審計證據的責任,制定本準則。

    第二條 本準則適用于注冊會計師在審計過程中獲取和評價所有審計證據。其他審計準則對注冊會計師獲取和評價審計證據提出進一步的要求,包括規范審計過程的具體方面,針對特定問題需獲取的審計證據,獲取審計證據需實施的具體程序,以及評價是否已獲取充分、適當的審計證據。

    第二章 定 義

    第三條 審計證據,是指注冊會計師為了得出形成審計意見所依據的結論而使用的信息。審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。

    第四條 會計記錄,是指初始會計分錄形成的記錄和支持性記錄。例如,支票、電子資金轉賬記錄、發票和合同;總分類賬、明細分類賬、會計分錄以及對財務報表予以調整但未在賬簿中反映的其他分錄;支持成本分配、計算、調節和披露的手工計算表和電子數據表。

    第五條 審計證據的充分性,是指對審計證據數量的衡量。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響,并受審計證據質量的影響。

    第六條 審計證據的適當性,是指對審計證據質量的衡量。亦即,審計證據在支持審計意見所依據的結論方面具有相關性和可靠性。

    第七條 管理層的專家,是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織,并且其工作被管理層利用,用以協助管理層編制財務報表。

    第三章 注冊會計師的目標

    第八條 注冊會計師的目標是,通過恰當的方式設計和實施審計程序,使得注冊會計師能夠獲取充分、適當的審計證據,以得出合理的結論,作為形成審計意見的基礎。

    第四章 要 求

    第一節 充分、適當的審計證據

    第九條 注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序,以獲取充分、適當的審計證據。

    第二節 用作審計證據的信息

    第十條 在設計和實施審計程序時,注冊會計師應當考慮用作審計證據的信息的相關性和可靠性。

    第十一條 如果在編制用作審計證據的信息時利用了管理層的專家的工作,注冊會計師應當考慮專家的工作對于實現注冊會計師目的的重要性,在必要的范圍內實施下列程序:

    (一)評價專家的勝任能力、專業素養和客觀性;

    (二)了解專家的工作;

    (三)評價將專家的工作用作相關認定的審計證據的適當性。

    第十二條 在使用被審計單位生成的信息時,注冊會計師應當評價信息對實現注冊會計師的目的是否足夠可靠,包括根據具體情況在必要時實施下列程序:

    (一)獲取有關信息準確性和完整性的審計證據;

    (二)評價信息對實現注冊會計師的目的是否足夠準確和詳細。

    第三節 選取測試項目以獲取審計證據

    第十三條 在設計控制測試和細節測試時,注冊會計師應當確定所選取測試項目的方法能夠有效實現審計程序的目的。

    第四節 審計證據之間存在不一致或對可靠性存有疑慮

    第十四條 如果存在下列情形之一,注冊會計師應當確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決,并考慮存在的情形對審計其他方面的影響

    (一)從某一來源獲取的審計證據與從另一來源獲取的不一致;

    (二)注冊會計師對用作審計證據的信息的可靠性存有疑慮。

    第五章 附 則

    第十五條 本準則自2011年1月1日起施行。


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