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    中國注冊會計師審計準則第1411號

    發布于:2019-05-27

    第一章 總 則

    第一條 為了規范注冊會計師在獲取充分、適當的審計證據時利用內部審計師的工作,明確注冊會計師利用內部審計師的工作的責任,制定本準則。

    第二條 本準則適用于內部審計可能與注冊會計師審計相關的情況,但不適用于內部審計師在注冊會計師實施審計程序時提供直接幫助的情況。

    第三條 內部審計的目標是由管理層和治理層確定的。盡管內部審計和注冊會計師的目標不同,但用以實現各自目標的某些手段可能是相似的。

    第四條 不論內部審計的自主程度和客觀性如何,內部審計都不獨立于被審計單位,而注冊會計師在對財務報表發表審計意見時,需要獨立于被審計單位。

    注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任,這種責任并不因利用內部審計師的工作而減輕。

    第二章 定 義

    第五條 內部審計,是指由被審計單位建立的或由外部機構作為服務提供的一種評價活動。內部審計具有許多職能,其中包括檢查、評價和監督內部控制的恰當性和有效性。

    第六條 內部審計師,是指執行內部審計活動的人員。內部審計師可能屬于內部審計部門或履行內部審計職責的類似部門。

    第三章 注冊會計師的目標

    第七條 在被審計單位具有內部審計職能,且注冊會計師認為可能與其審計相關的情況下,注冊會計師的目標是:

    (一)確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計師的特定工作;

    (二)如果利用內部審計師的特定工作,確定該項工作是否足以實現審計目的。

    第四章 要 求

    第一節 確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計師的工作。

    第八條 注冊會計師應當確定:

    (一)內部審計師的工作是否足以實現注冊會計師的目的;

    (二)如果能夠實現目的,內部審計師的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間和范圍產生的預期影響。

    第九條 在確定內部審計師的工作是否可能足以實現注冊會計師的目的時,注冊會計師應當評價:

    (一)內部審計的客觀性;

    (二)內部審計師的專業勝任能力;

    (三)內部審計師是否可能以應有的關注完成工作;

    (四)內部審計師和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

    第十條 在確定內部審計師的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間和范圍產生的預期影響時,注冊會計師應當考慮:

    (一)內部審計師已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍;

    (二)內部審計師針對特定的某類交易、賬戶余額和披露,評估的認定層次重大錯報風險;

    (三)在評價收集的支持相關認定的審計證據時,內部審計師的主觀程度。

    第二節 利用內部審計師的特定工作

    第十一條 如果擬利用內部審計師的特定工作,注冊會計師應當評價內部審計師的特定工作并實施審計程序,以確定該項工作是否足以實現注冊會計師的目的。

    第十二條 在確定內部審計師的特定工作是否足以實現注冊會計師的目的時,注冊會計師應當評價:

    (一)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行;

    (二)內部審計工作是否得到適當的監督、復核和記錄;

    (三)內部審計師是否已經獲取充分、適當的審計證據,使得其能夠得出合理的結論;

    (四)內部審計師得出的結論是否恰當,編制的報告是否與已執行工作的結果一致;

    (五)內部審計師披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

    第三節 審計工作記錄

    第十三條 如果利用內部審計師的特定工作,注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄:

    (一)針對內部審計師工作的恰當性進行評價得出的結論;

    (二)針對內部審計師的工作實施的審計程序。

    第五章 附 則

    第十四條 本準則自2011年1月1日起施行。


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